Doppelte Buchführung

Mein Steuerberater sagt mir, ich solle eine doppelte Buchführung machen. Muss ich das wirklich? Für wen ist denn die zweite?

Bislang hat bei Ihnen offenbar die einfache oder genauer gesagt: die „vereinfachte Buchführung“ genügt – Stichwort: Einnahme-Überschuss-Rechnung“ (EÜR). Deren Hauptzweck besteht darin, Ihren zu versteuernden Gewinn zu ermitteln. Den melden Sie im Rahmen Ihrer Einkommensteuererklärung jährlich dem Finanzamt. Grundlage ist § 4 Absatz 3 Einkommensteuergesetz. Und so gehen Sie vor:

• Sie addieren Ihre betrieblichen Einnahmen und ziehen davon Ihre (betrieblichen!) Ausgaben ab: Die Differenz ist Ihr Gewinn (der Verlust).
• Ab einem Jahresumsatz von 17.500 Euro verlangt der Fiskus, dass sie Ihre Einnahmen und Ausgaben bestimmten Kategorien (zum Beispiel den Personal-, Kfz- oder Raumkosten) zuordnen und sie anschließend in ein amtliches „EÜRFormular“ eintragen.
• Darüber hinaus müssen Sie noch ein Anlagenverzeichnis führen, in das die Bestandteile Ihres Betriebsvermögens eingetragen werden. Darunter fallen alle Wirtschaftsgüter, die netto mehr als 150 Euro (bis 2007: 410 Euro) kosten. Deren Anschaffungskosten dürfen Sie nur nach und nach als Ausgaben geltend machen (Abschreibungen).

Verglichen damit ist die doppelte, kaufmännische Buchführung wesentlich aufwendiger:

• Bei der Gewinn-und-Verlust-Rechnung (GuV) buchen Sie jede Einnahme und Ausgabe zu Kontrollzwecken zweimal: einmal auf dem jeweiligen GuV-„Sachkonto“ und einmal auf einem Bestandskonto. So kann zum Beispiel bei jeder Buchung überprüft werden, ob sie mit Ihren Kontoauszügen oder dem Kassenbuch übereinstimmt.
• Am Ende des Jahres müssen Sie Ihre laufenden Buchungen zudem mit den Veränderungen vergleichen, die sich mittlerweile bei Ihrem Betriebsvermögen (zum Beispiel Immobilien, Maschinen, Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung, Vorräte, Kundenforderungen, Zahlungsmittel) und Ihren Schulden ergeben haben (zum Beispiel Darlehen, Kontokorrentkredite, die Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten, Dienstleistern, Finanzamt). Dafür ist eine Einzelbewertung erforderlich. Das wiederum zwingt Sie vorher zur genauen Bestandsaufnahme aller einzelnen Positionen (Inventur). All das mündet schließlich in eine zusammenfassende Aufstellung Ihrer Vermögens- und Schuldenpositionen (Bilanz).

Besonders unangenehm: Bei bilanzierenden Unternehmen kommt es nicht auf den Zahlungszeitpunkt an, sondern auf den Termin der Rechnungsstellung: Dadurch fallen Steuern bereits auf in Rechnung gestellte Beträge an, die Ihre Kunden noch gar nicht bezahlt haben. Außerdem verdoppeln sich erfahrungsgemäß wegen des größeren Prüfungsaufwands die Steuerberatungskosten. Auf jeden Fall zur doppelten Buchführung und Bilanzierung verpflichtet sind Sie, wenn

• Ihr Unternehmen ins Handelsregister eingetragen ist – sei es als Personengesellschaft (zum Beispiel OHG), Kapitalgesellschaft (zum Beispiel GmbH) oder auch als freiwillig eingetragener Einzelunternehmer (eingetragener Kaufmann, e. K.).

• Sie als Gewerbetreibender bzw. Land- oder Forstwirt einen Jahresumsatz von mehr als 500.000 Euro oder einen Gewinn von mehr als 50.000 Euro erwirtschaften.

Die nächsten Schritte

Expertentipps:

• Klären:
  • Brauche ich einen neuen Steuerberater?

• Steuerberater fragen:
  • Muss ich auf die doppelte Buchführung umsteigen? Wenn ja: Warum?
  • Wenn nein: Welche konkreten Vorteile bringt mir der freiwillige Wechsel?
  • Welche zusätzlichen Aufgaben sind für mich damit verbunden?

• Pro- und Contra-Liste "Doppelte Buchführung" erstellen und gewichten
  • Passende Software aussuchen
  • Klären: Wer richtet das Programm ein und erklärt es mir?

Lassen Sie sich nicht verrückt machen: Auch mit der vereinfachten Buchführung können Sie gut den Überblick über Ihren Betrieb behalten. Solange Ihnen Ihr Steuerberater keine stichhaltigen Gründe dafür nennen kann, warum Sie freiwillig auf die doppelte Buchführung umsteigen sollten, bleiben Sie lieber bei der Einnahmenüberschussrechnung.